【解析】甲公司销售中央空调同时提供安装服务，属于混合销售，应以货物的销售额和服务的销售额合计依照货物的适用税率缴纳增值税。甲公司当月销售中央空调增值税销项税额＝（58 760 ＋ 1 231.7）÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 6 901.7（元）。故选 B。

　　【解析】纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰以外的货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，“不得扣减”旧货物的收购价格。甲公司销售洗衣机增值税销项税额200×8 475÷（1＋ 13%）×13% ＝ 195 000（元）。故选 B。

　　【解析】选项 A，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额，准予抵扣；选项 B，外购固定资产既用于一般计税方法计税项目，又用于集体福利的，其进项税额准予抵扣；选项 C，取得的增值税普通发票，其进项税额不得抵扣；选项 D，上月留抵的进项税额可以在本月继续抵扣。故选 ABD。

　　【解析】选项 A 符合题意，将自产货物无偿赠送其他单位或个人，属于视同销售货物行为；选项 B、C 符合题意，将货物交付其他单位或者个人代销、销售代销货物均属于视同销售货物行为；选项 D 不符合题意，将外购货物用于集体福利、个人消费的，不属于视同销售货物行为。故选ABC。

　　【解析】存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。则本题原材料的入账价值为 294 万元【300×（1 － 2%）】。故选 C。

　　【解析】选项 A 表述正确，选项 B 表述错误，权责发生制下，收入的确认应当以收入的实际发生而非实际收支作为确认标准，本题甲公司 9 月份确认的租金收入应为 2 万元（24/12）；选项 C 表述错误，选项 D 表述正确，收付实现制下，收入的确认以实际收到现金（甲公司 9 月份实际收到的租金 24 万元）作为确认标准。故选 AD。

　　【解析】对于委托方收回委托加工物资后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资的成本。本题甲公司将半成品收回后用于继续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税不计入委托加工物资成本，则计入委托加工物资成本的金额＝ 200 ＋ 30 ＝ 230（万元）。故选 A。

　　【提个醒】如果收回的委托加工物资用于直接出售，消费税应该计入委托加工物资成本。

　　【解析】根据现行会计准则的规定，企业购入不动产所支付的增值税进项税额，取得增值税扣税凭证可以一次性全额抵扣。甲公司购入仓库应编制如下会计分录（单位：万元）：

　　【解析】甲公司 10 月确认的短期借款利息费用金额＝200×6%×1÷12 ＝ 1（万元）。故选 A。

　　甲酒店为增值税一般纳税人，主要提供餐饮和住宿服务。2021 年 7 月有关经营情况如下：

　　（3）购进一批果汁饮料，取得增值税专用发票注明税额 5.6 万元，支付运费取得增值税专用发票注明税额 0.72 万元。该批饮料因管理不善全部变质。

　　（4）出租一处闲置仓库，每月含增值税租金 21.8 万元，本月一次性收取 3 个月的含增值税租金 65.4 万元。

　　（5）报销销售人员国内差旅费，取得网约车增值税电子普通发票注明税额 0.18 万元；取得住宿费增值税普通发票注明税额 0.12 万元。

　　已知：现代服务（租赁服务除外）、生活服务增值税税率为 6%，不动产租赁服务增值税税率为 9%，取得的扣税凭证均符合抵扣规定。

　　甲公司为增值税一般纳税人，以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告，适用的增值税税率为 13％，2021 年发生经济业务资料如下：

　　（1）2 月购入一批工程物资，取得增值税专用发票注明的价款为 2 780 万元，增值税税额为361.4 万元，发生运费取得增值税专用发票注明的运费金额为 20 万元，增值税税额为 1.8 万元，以上款项均通过银行转账方式支付。当月购进的工程物资已被全部领用建造办公楼。

　　（2）3 月初公司将一条生产线对外出租，租期两年，每月租金 3 万元，并于当月通过银行收取租金 72 万元。

　　（4）8 月通过银行收到乙公司投资款 1 200 万元，甲公司实收资本增加至 10 000 万元，乙公司投资后占甲公司实收资本的 10％。

　　（5）9 月该办公楼达到预定可使用状态，供管理部门使用，甲公司预计该办公楼可以使用 10 年，预计净残值率为 5％，采用年限平均法计提折旧。

　　（6）10 月甲公司得知丙公司发生严重财务困难，应收取丙公司的 300 万元货款很可能无法全额收回，甲公司当月计提坏账准备 200 万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）

　　（3）根据资料（2），下列有关甲公司 3 月出租生产线的相关会计处理表述正确的是（）。

　　B. 3 月因出租该生产线 月因出租该生产线，应计入其他业务收入 72 万元

　　D. 3 月因出租该生产线）下列关于甲公司计提坏账准备的表述正确的是（）。

　　（5）甲公司 2021 年 12 月 31 日资产负债表中下列项目填列正确的是（）。